Спосіб автоматизованої оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов’язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства

Реферат: Спосіб автоматизованої оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, при якому замовник надає суб'єкту оціночної діяльності, вихідні дані щодо об'єкта оцінки, крім того, вихідні дані щодо об'єкта оцінки замовник надає за допомогою технічного засобу через один із видів дистанційного зв'язку: електронною поштою або телефоном, або поштою, через он-лайн систему оформлення замовлень, одержані вихідні дані суб'єкт оціночної діяльності вносить до автоматизованої системи обробки даних під час підготовки звіту про оцінку майна, майнових прав, якщо вони не були внесені до неї автоматично, після чого ознайомлюється з вихідною інформацією про об'єкт оцінки, проводить ідентифікацію об'єкта оцінки та пов'язаних з ним прав, тобто встановлення відповідності об'єкта оцінки наявним вихідними даним та інформації про нього, аналіз можливих обмежень та застережень, які можуть супроводжувати процедуру проведення оцінки та використання її результатів, далі суб'єкт оціночної діяльності здійснює оцінку майна із застосуванням методичного підходу, який найбільш повно відповідає визначеній меті оцінки з використанням автоматизованої системи, при цьому при застосуванні порівняльного підходу підбір об'єктів порівняння суб'єкт оціночної діяльності здійснює за допомогою спеціалізованого програмного засобу, при проведенні оцінки з використанням іншого, ніж порівняльний підхід, система оброблює інформацію та автоматично формує звіт про оцінку, при проведенні оцінки із використанням декількох методичних підходів узгоджує результати оцінки та за допомогою спеціалізованого програмного засобу визначає вартість об'єкта оцінки та складає звіт про оцінку майна, в тому числі висновок про вартість майна на дату оцінки, та інформацію для включення до єдиної бази даних звітів про оцінку для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства. UA 80526 U (12) UA 80526 U UA 80526 U 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 Корисна модель належить до оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, і матиме переважне застосування у сфері оцінки майна та майнових прав. На ринку оцінювальних послуг для вдосконалення взаємовідносин між суб'єктом оціночної діяльності (оцінювачем) і замовником та надання останньому об'єктивних та якісних результатів оцінки постійно розширюється діапазон методик оцінки майна з метою їх оподаткування. Так, в роботі "Оподаткування нерухомості: принципи та практичне використання" (Автор: Барбара Η. Макленнон, Річард Е. Бонз, http://www.aeomatica.kiev.ua/training/PlanValTax/criapter200.html) описані моделі деяких видів оцінки майна для оподаткування. Ці моделі відображають класичні підходи до оцінки того чи іншого виду майна, і, як на сьогоднішній час, є доволі спрощеними, тому що не враховують високий рівень науково-технічного прогресу та сучасних економічних реалій. В статті "Особливості оцінки майна в умовах економічної нестабільності" (Єременко А.В. // Наук.-практ. журнал "Наука та інновації", НАН України, № 3, т. 4, 2009) описані особливості розвитку ринку оціночної діяльності майна в Україні за останні роки. У статті зазначається, що всі існуючі правила та стандарти розроблені для ринкових умов при стабільних економічних відносинах, а також констатується факт їх невідповідності стану сьогоднішньої економіки. Але в той же час автори статті, окрім постановки завдання на предмет необхідності удосконалення системи надання оціночних послуг, не пропонують ніяких конкретних дій чи методів для вирішення цього завдання. Питання способу оцінки майна, майнових прав для цілей оподаткування набирає особливої уваги на сучасному етапі розвитку економічних відносин, коли згідно із Податковим кодексом України, оціночна вартість є базою оподаткування громадян під час операцій з продажу (обміну) майна та майнових прав. Оцінка для цілей оподаткування виділена в окремий напрямок оціночної діяльності (Закон України "Про внесення змін до деяких законів України з питань приватизації щодо реалізації положень Державної програми приватизації на 2012-2014 роки"). Оцінка нерухомості і розрахунок податку на нерухомість є окремими, але тісно взаємопов'язаними завданнями. Умовою ефективності оподаткування є рівномірний розподіл податкового тягаря, що забезпечує його справедливість. В цьому випадку для платників податків важливо, щоб об'єкти оцінювалися одноманітно, за стандартною методикою, незалежно від широти кругозору оцінювача і здібностей. Сьогодні у світовій оціночній практиці для оцінки нерухомості з метою оподаткування широко застосовують методи масової оцінки (Міжнародні стандарти оцінки, Міжнародне правило оцінки №13 "Масова оцінка для оподаткування майна", опубліковані Міжнародним комітетом по стандартам оцінки (http://www, ivsc.org/stanclards/download.html. Standard on Mass Appraisal of Real Property.-IAA0. 2004-http://www.iaao.org). Масова оцінка - це систематична оцінка груп об'єктів нерухомості за станом на певну дату, з використанням стандартних процедур і статистичного аналізу. Масова оцінка пов'язана з оцінкою великої кількості об'єктів, які, природно, різняться між собою, тому необхідне застосування стандартних методів до груп і класів об'єктів, що вимагає певної роботи по класифікації і стратифікації об'єктів. Розробка стандартних методів і прийомів статистичного аналізу, опис правил їх грамотного застосування - це предмет масової оцінки як спеціальної галузі теорії оцінки та прикладного аналізу. Використовуючи стандартні набори даних, моделі масової оцінки і процедури забезпечення якості, можна здійснити оцінку великої кількості об'єктів нерухомості при невеликих витратах. Проте в Україні на даний момент відсутнє правове та методичне регулювання масової оцінки, тому вона не може бути застосована для оцінки з метою оподаткування. У національній практиці для оцінки з метою оподаткування застосовується індивідуальна оцінка, тобто оцінка конкретного об'єкта нерухомості на конкретну дату, стандартний спосіб проведення якої описаний у національних стандартах оцінки, та яка може застосовуватись також з іншими цілями відповідно до законодавства. За прототип корисної моделі прийнятий спосіб оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, при якому замовник та суб'єкт оціночної діяльності укладають договір на проведення оцінки, суб'єкт оціночної діяльності ознайомлюється з об'єктом оцінки, збирає та обробляє вихідні дані та іншу інформацію, необхідну для проведення оцінки, в тому числі надані замовником, проводить ідентифікацію об'єкта оцінки та пов'язаних з ним прав, аналіз можливих обмежень та застережень, які можуть супроводжувати процедуру проведення оцінки та використання її результатів, вибирає необхідні методичні підходи, методи та оціночні процедури, що найбільш повно відповідають меті оцінки та обраній базі, визначеним у договорі на проведення оцінки та їх застосування, узгоджує результати оцінки, отримані із 1 UA 80526 U 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 застосуванням різних методичних підходів, та складає звіт про оцінку майна та висновок про вартість об'єкта оцінки на дату оцінки (Національний стандарт №1 "Загальні засади оцінки майна і майнових прав" від 10.09.2003р. № 1440, публікація "Офіційний вісник України, 2003, № 37 (26.09.2003) та "Урядовий кур'єр", 2003, 10, 15.10.2003, № 193). Головним недоліком цього способу є ймовірність представлення недостовірного звіту про оцінку та висновку про вартість об'єкта оцінки із завищеною або заниженою вартістю майна (майнових прав), що однаково призводить до несправедливого визначення рівня податку. Одна з основних причин такої ситуації криється у так званому "людському факторі", негативний вплив якого позначається на кінцевому результаті оціночного механізму і який, на жаль, є частим проявом реалій сучасного світу. Так, проведення більшості оціночних процедур, згідно з відомим способом, передбачає безпосередній контакт між обома сторонами - замовником та оцінювачем, що, звісно, може стати сприятливою обставиною для недобросовісної змови між сторонами, дії яких можуть бути узгоджені та скоординовані не на користь держави, а на одержання певного матеріального зиску обох сторін і, як наслідок цього - до ненадходження чималих коштів до державного бюджету. У цій ситуації чітко прослідковується корупційна складова відносин між сторонами. Також безпосередній контакт замовника та оцінювача може бути передумовою для здійснення будь-якого тиску на оцінювача з боку зацікавлених сторін в результатах оцінки з метою заниження або завищення вартості об'єкта оцінки. Завищення вартості майна призводить до несправедливого визначення рівня податку, але в цьому випадку страждає замовник (платник податку), якому необхідно заплатити несправедливо завищений податок державі. Таке завищення вартості може бути наслідком помилки оцінювача при виконанні його професійних обов'язків, або його упередженого ставлення до замовника, зокрема з метою проведення ідентифікації об'єкта оцінки оцінювач повинен відвідати цей об'єкт, де, до речі, сторони можуть безперешкодно вчинити змову без сторонніх свідків. До недоліків відомого способу слід також віднести відсутність саме автоматизованої передачі й перетворення даних за допомогою апаратно-програмного комплексу. В основу корисної моделі поставлена задача підвищення ефективності та результативності способу автоматизованої оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, шляхом застосування автоматизованої системи передачі даних, покращення й удосконалення автоматизації та оптимізації алгоритму документообігу, зокрема, шляхом надання замовнику можливості подати вихідні дані щодо об'єкта оцінки за допомогою технічного засобу (див. фіг.) через один із видів дистанційного зв'язку (наприклад, електронна пошта, телефон, пошта, SMS-повідомлення, онлайн систему оформлення замовлень), а оцінювачу виконати оціночні процедури і формування звіту та висновку про оцінку майна, майнових прав із застосуванням автоматизованих інформаційних систем, в результаті чого досягається зменшення зусиль з боку замовника з організації проведення оцінки майна, майнових прав, спрощується робота оцінювача та підвищується продуктивність його праці, прискорюється обробка інформаційних потоків на всіх етапах оцінки, підвищується керованість та спрощується контроль процесу оцінки та її результатів, мінімізується вірогідність виникнення помилок у звіті та висновку про оцінку, забезпечується отримання об'єктивних та точних результатів оцінки, що в свою чергу, веде до визначення справедливого рівня податку. Поставлена задача вирішується завдяки способу автоматизованої оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, при якому замовник надає суб'єкту оціночної діяльності вихідні дані щодо об'єкта оцінки, відповідно щодо корисної моделі вихідні дані щодо об'єкта оцінки замовник надає за допомогою технічного засобу через один із видів дистанційного зв'язку: електронною поштою або телефоном, або поштою, через он-лайн систему оформлення замовлень, одержані вихідні дані суб'єкт оціночної діяльності вносить до автоматизованої системи обробки даних під час підготовки звіту про оцінку майна, майнових прав, якщо вони не були внесені до неї автоматично, після чого ознайомлюється з вихідною інформацією про об'єкт оцінки, проводить ідентифікацію об'єкта оцінки та пов'язаних з ним прав, тобто встановлення відповідності об'єкта оцінки наявним вихідними даним та інформації про нього, аналіз можливих обмежень та застережень, які можуть супроводжувати процедуру проведення оцінки та використання її результатів, далі суб'єкт оціночної діяльності здійснює оцінку майна із застосуванням методичного підходу, який найбільш повно відповідає визначеній меті оцінки з використанням автоматизованої системи, при цьому при застосуванні порівняльного підходу підбір об'єктів порівняння суб'єкт оціночної діяльності здійснює за допомогою спеціалізованого 2 UA 80526 U 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 програмного засобу, при проведенні оцінки з використанням іншого, ніж порівняльний підхід, система оброблює інформацію та автоматично формує звіт про оцінку, при проведенні оцінки із використанням декількох методичних підходів узгоджує результати оцінки та за допомогою спеціалізованого програмного засобу визначає вартість об'єкта оцінки та складає звіт про оцінку майна, в тому числі висновок про вартість майна на дату оцінки, та інформацію для включення до єдиної бази даних звітів про оцінку для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства. Технічний результат способу досягається за допомогою автоматизованої передачі й перетворення даних за допомогою апаратно-програмного комплексу. Запропонований спосіб оцінки майна та майнових прав відрізняється від описаного у відомому джерелі інформації тим, що етапи оцінювальних операцій здійснюються в режимі, у якому вкрай важко знайти місце для тих чи інших корупційних проявів, адже майже всі основні процедури виконуються із застосуванням автоматизованої інформаційної системи. Так, вихідні дані щодо об'єкта оцінки замовник може надати за допомогою технічного засобу дистанційно, не знаючи при цьому, до якого конкретного виконавця вони надійдуть. А це означає, що і йому, і оцінювачу у подальшому буде вкрай важко увійти у зговір. Також важко буде вийти на особу оцінювача, який виконує оцінку, зацікавленим сторонам з метою здійснення тиску на останнього. Майже всі основні оціночні процедури виконуються із використанням автоматизованої інформаційної системи. Використання останньої значно підвищує продуктивність праці оцінювача, адже здійснення найбільш трудомістких оціночних процедур, таких, як підбір із відповідних інформаційних джерел найбільш близьких до об'єкта оцінки об'єктів порівняння та оформлення звіту про оцінку та висновку про вартість майна та майнових прав, на відміну від ручного режиму виконання, що може займати години, з використанням спеціалізованого програмного забезпечення, в більшості випадків, займає лічені хвилини. Збережений час доцільно використати для здійснення контролю за наданням послуг та результатів оцінки, який значно простіше здійснювати при формалізованому підході до процесу надання послуг, який покладений в основу автоматизованої інформаційної системи, що сприяє підвищенню рівня якості послуг з оцінки. Автоматизоване формування звіту про оцінку та висновку про вартість майна суттєво зменшує кількість помилок у останніх та витрати часу на перевірку, що також впливає на якість кінцевого результату. Перевагою способу є також те, що дані про використані для оцінки об'єкти порівняння можуть бути використані при оцінюванні наступних аналогічних об'єктів із застосуванням порівняльного підходу, що також пришвидшує роботу оцінювача, зменшує терміни виконання робіт, і, відповідно, рівень задоволеності замовника. Найвагоміший ефект від здійснення оціночних процедур згідно запропонованого способу виражається у тому, що до державного бюджету надходять платежі, адекватні ринковій вартості об'єкта оцінки, а самі процедури реалізуються відповідно до національних стандартів оцінки. Слід зазначити, що ефективність та результативність запропонованого способу є максимальною при оцінці майна та майнових прав, яка здійснюється із застосуванням порівняльного підходу. Проте він може бути доцільним і при застосуванні дохідного та витратного підходів, або декількох підходів. Оцінка для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно законодавства, реалізується наступним чином: Всі оціночні процедури здійснюються із задіянням автоматизованої інформаційної системи, яка складається із взаємозв'язаної сукупності обладнання, в тому числі засобів для дистанційного отримання вихідних даних від замовника, спеціалізованих програмних засобів, персоналу, стандартних процедур, які призначені для збору, обробки, розподілу, зберігання, представлення інформації згідно з формалізованим алгоритмом, розробленого та впровадженого суб'єктом оціночної діяльності (оціночною компанією) для проведення оцінки майна та майнових прав з дотриманням вимог законодавства. Спеціалізовані програмні засоби використовуються всіма структурними підрозділами та персоналом, які задіяні в процесі надання послуг. Для співробітників оціночної компанії в автоматизованій інформаційній системі передбачаються автоматизовані робочі місця (АРМ), які реалізують виконання певних функцій, в тому числі співробітника оціночної компанії, який за допомогою дистанційних засобів зв'язку (наприклад, електронна пошта, телефон, пошта, SMSповідомлення, он-лайн систему оформлення замовлень) приймає вихідні дані від замовника, оцінювачів, які безпосередньо проводять оцінку та формують звіт про оцінку та висновок про вартість майна та майнових прав, та іншого персоналу, але не обов'язково, який виконує функції управління, контролю та інші допоміжні функції (виставлення рахунків, призначення 3 UA 80526 U 5 10 15 20 відповідальних виконавців, передачу звіту про оцінку та висновку про вартість майна та майнових прав замовнику тощо). Замовник та суб'єкт оціночної діяльності укладають договір на проведення оцінки. Замовник надає вихідні дані стосовно об'єкта оцінки. Передача вихідних даних може здійснюватися шляхом безпосереднього контакту сторін або ж за допомогою вищевказаних засобів дистанційного зв'язку. Співробітник оціночної компанії, відповідальний за отримання вихідних даних, приймає ці дані та вносить до автоматизованої інформаційної системи, якщо вони не були внесені до неї автоматично. Відповідальний оцінювач знайомиться з об'єктом оцінки, обробляє вихідні дані та іншу необхідну інформацію, а також здійснює ідентифікацію об'єкта оцінки та пов'язаних з ним прав, аналізує можливі обмеження та застереження, які можуть супроводжувати процедуру проведення оцінки та використання її результатів. Оцінювач здійснює оцінку майна із застосуванням методичного підходу, який найбільш повно відповідає визначеним меті оцінки та базі оцінки. Оцінка здійснюється із застосуванням автоматизованої інформаційної системи. При застосуванні порівняльного підходу він здійснює автоматизований підбір об'єктів порівняння. Після цього оцінювач узгоджує результати оцінки, а в разі використання декількох методичних підходів, визначає вартість об'єкта оцінки та формує звіт про оцінку майна та висновок про вартість об'єкта на дату оцінки. Визначення вартості об'єкта оцінки та формування звіту про оцінку та висновку про вартість майна та майнових прав здійснюється, із використанням автоматизованої інформаційної системи. Прикладом реалізації запропонованого способу автоматизованої оцінки майна та майнових прав для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів є представлена на кресленні схема інформаційних потоків між замовником та оціночною компанією, яка функціонує згідно запропонованого технічного рішення. 25 ФОРМУЛА КОРИСНОЇ МОДЕЛІ 30 35 40 45 50 Спосіб автоматизованої оцінки для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства, при якому замовник надає суб'єкту оціночної діяльності, вихідні дані щодо об'єкта оцінки, який відрізняється тим, що вихідні дані щодо об'єкта оцінки замовник надає за допомогою технічного засобу через один із видів дистанційного зв'язку: електронною поштою або телефоном, або поштою, через он-лайн систему оформлення замовлень, одержані вихідні дані суб'єкт оціночної діяльності вносить до автоматизованої системи обробки даних під час підготовки звіту про оцінку майна, майнових прав, якщо вони не були внесені до неї автоматично, після чого ознайомлюється з вихідною інформацією про об'єкт оцінки, проводить ідентифікацію об'єкта оцінки та пов'язаних з ним прав, тобто встановлення відповідності об'єкта оцінки наявним вихідними даним та інформації про нього, аналіз можливих обмежень та застережень, які можуть супроводжувати процедуру проведення оцінки та використання її результатів, далі суб'єкт оціночної діяльності здійснює оцінку майна із застосуванням методичного підходу, який найбільш повно відповідає визначеній меті оцінки з використанням автоматизованої системи, при цьому при застосуванні порівняльного підходу підбір об'єктів порівняння суб'єкт оціночної діяльності здійснює за допомогою спеціалізованого програмного засобу, при проведенні оцінки з використанням іншого, ніж порівняльний підхід, система оброблює інформацію та автоматично формує звіт про оцінку, при проведенні оцінки із використанням декількох методичних підходів узгоджує результати оцінки та за допомогою спеціалізованого програмного засобу визначає вартість об'єкта оцінки та складає звіт про оцінку майна, в тому числі висновок про вартість майна на дату оцінки, та інформацію для включення до єдиної бази даних звітів про оцінку для цілей оподаткування та нарахування і сплати інших обов'язкових платежів, які справляються відповідно до законодавства. Комп’ютерна верстка Л. Ціхановська Державна служба інтелектуальної власності України, вул. Урицького, 45, м. Київ, МСП, 03680, Україна ДП “Український інститут промислової власності”, вул. Глазунова, 1, м. Київ – 42, 01601 4